没有ERP系统，手工核算成本如何做？

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2026年8月17日 8:50 本文热度 109

下面讲一下手工核算如何做，成本核算表如何搭建？手工核算要注意点是哪些？手工核算成本的流程与方法等。

手工成本核算的流程也是一样的：

数据收集→成本归集→制造费用分摊→产成品成本计算→成本结转与核对

一、数据收集：由提供人，提供内容，提供时间，这三个节点要明确把控好。

1、提供人多数是指仓储部录单人员与各车间部门主管。领料单、采购入库验收单，由仓储部主管提供；生产日报表由生产车间主管提供；当月计提工资、厂房租金，水电费，由综合管理部提供；其他的制造费用由财务部总账会计提供。

2、提供内容：生产领料单要写领用部门主管签字，包括生产线号，工单号，物料编码，数量，单价等；生产日报表，要有生产车间主管签字，包括产品名称，实际工时，生产线号，返工时间，不良品数量，正常入库数量等；

3、提供时间：每天上班10点前，必须要收到以上的资料。并查看每天的生产日报表，看看有没有特殊的情况，比如返工，登记数据有无太大的差异。

没有ERP系统的企业，如果能够提供出、入库数据的，都是有一些小软件的，比如速达，管家婆，迅尔，这些是可以有仓存模块的使用，让仓储部正常的录入进、销存的数量等。（如果什么软件都没有的，建议不要做这些岗位）

二、成本归集，分为料、工、费三大类归集。

1、原材料归集：按工单号，产品名称（成本对象）归集领料单的数量及金额。（导出已经审核的领料表，按工单号和成本对象做汇总列示）。编制总账凭证：生产成本--基本生产成本-原材料

此时核算前要建立好成本核算表，内容要包括，产品名称，料、工时分摊率，费用分摊标准等。（后面附上成本表明细参考）

2、直接人工归集：按工单号，产品名称（成本对象）归集生产人员的工资，工资按成本对象的耗用工时×工时单价。编制总账凭证：生产成本--基本生产成本--直接人工工资。

3、制造费用归集：按车间归集，生产作业一般分为注塑车间，印刷车间，组装车间。按车间的水电费，折旧费，机器维修费，车间管理人员的工资，合计金额，编制总账凭证：生产成本--制造费用。

做总账凭证时，按汇总的金额和数量为记账凭证的附件等，总账金额一定要跟汇总到成本核算表的金额一致。

三、按工时分配率来分摊制造费用。

分摊制造费用时，要把制造费用科目，一到末级科目的本月发生数全部导出列表，分摊金额一定要跟总账发生额一致。分摊完毕后，记得在总账做结转制造费用，到生产成本--基本生产成本--制造费用。

制造费用是结账后，不能有余额的，这点要切记。制造费用分摊完要做复核，把成本核算表分摊制造费用合计，跟总账发生额是否一致，确定无误后再做下一步。

四、产成品成本计算完，要区分半成品，在产品，完工成品。

在产品是指在车间生产，未交付给仓储部做入库的物料。通常是月底后面几天的生产工单都会核算在产品，这个是生产时间没有完成的，如没有特殊情况，其他的产品都会交付仓库完工入库。

这里要注意的一个问题：如果同一张工单比如是1000件，但入库了300件，还有700件在生产。这个在产品的成本要怎么核算呢？这个领用材料要按完工数量/工单总数量，按完工比例，区分完工产品与在产品的用料成本等。而且计算这些在产品比例的时候，一定要根据实际情况，统一的会计核算口径来执行，这样可以更好，更有依据应对年底审计组的约谈等。