看到标题，可能就有朋友会说，现在的做账系统，这么先进，都会自动生成各种报表账目，要什么表没有？还用得着费劲巴拉的去学各种编制报表的方法吗？

牛牛认为，会点点按钮生成报表，就像是流水作业，很容易学会，但数据的由来，编制逻辑，你不一定会。

正所谓，编制的活我可以不做，但我不能不会！

今天牛牛就来说说现金流量表的编制，两种方式下有什么区别，咱来说道说道：

一、什么是现金流量表？

现金流量表就是把公司一段期间内，把发生的现金收支业务，分成三大类：经营，投资，筹资。

• 经营活动：公司主要业务相关的钱

比如：老王包子铺，卖包子收到的钱，买面粉，肉，菜，调味料花的钱，都把它归类到经营活动里面

• 投资活动：买长期资产、对外投资的收支

比如：买蒸包子的锅炉，公司账上闲置的资金买理财

• 筹资活动：找钱、还钱、分红

比如收到股东老张的投资款、向银行申请的贷款到账了、支付借款利息、给股东老王老张的分红

二、怎么编制现金流量表

• 直接法编制：

直接汇总三类活动产生的各项现金流入和流出。直观地看出每类活动的现金流，钱从哪里来，又用到哪里去了。

关于收入和支出，有的也可以按照公式算出来

1、销售商品、提供劳务收到的现金

营业收入+销项税额+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）-当期计提的坏账+当期收回前期计提的核销的坏账

2、购买商品、接受劳务支付的现金

营业成本+进项税额+（存货期末余额-存货期初余额）+（应付账款期初余额-应付账款期末余额）-折旧摊销等非付现成本-本期计入存货的人工、税费等非采购付现支出

3、支付给职工以及为职工支付的现金

就是应付职工薪酬本期实际借方发生额

只算真实发放的工资、社保、公积金、福利费，只是计提实际并没有发放的，不用管。

提个醒儿：资本化职工薪酬（比如在建工程人员工资），这部分就属于投资活动现金流。

4、支付的各项税费

就是本期实际缴纳的增值税、所得税、附加税、印花税等（应交税费借方实际缴税的金额）

计提未缴的税费，老样子，没有现金流出，不用管。

提个醒儿：代扣代缴的个人所得税不包含在这里面。

5、其他经营、投资、筹资现金流

只看实际有没有收到或者付出去钱，兜里的钱有没有变动，再按业务分类归集

讲清楚了直接法的分类逻辑，我们再来看看间接法是怎么把净利润还原经营现金流的。

• 间接法编制

以利润表上的净利润为起点，把用权责发生制算出来的净利润，调整为用收付实现制下的经营现金流。

调整利润表：

剔除没有收支的项目（比如折旧等）

与主营业务无关的收支（借款利息/资产减值/固定资产处置损益等）

调整资产负债表：

减去经营性资产增加额

加上经营性负债增加额

三、举个例子

老王包子铺6月资产负债表和利润表，编制现金流量表（直接法/间接法）：

直接法编制的现金流量表

间接法编制的现金流量表

​

两种方式下，得出的经营活动产生的现金流量净额是一致的。

期末的现金余额和资产负债表中货币资金期末余额一致。

四、为什么要有现金流量表？

对债权人来说，它关心的就是能不能按时还我钱，所以光看利润表账面上有利润，还得看看现金流量表，看看兜里钱是不是都来自于公司的主要业务。

对管理者来说，关心的就是公司经营效率的问题，比如有没有货卖出去了，钱却迟迟收不回来？资金流是不是健康，从而确保公司正常的运转。

对投资人来说，在意的是公司的价值，公司的主要业务盈利能力怎么样，这些光看利润表很难看出，现金流却很难造假。

牛牛小结：

现金流量表

直接法：

直接从资金表中汇总填列，也可以按照公式计算

销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+销项税额+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）-当期计提的坏账+当期收回前期计提的核销的坏账

购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+进项税额+（存货期末余额-存货期初余额）+（应付账款期初余额-应付账款期末余额）- 折旧摊销等非付现成本-本期计入存货的人工、税费等非采购付现支出

间接法：

从净利润出发

调整利润表：

剔除没有收支的项目（比如折旧等）

与主营业务无关的收支（借款利息/资产减值/固定资产处置损益等）

调整资产负债表：

减去经营性资产增加额

加上经营性负债增加额

牛牛叨叨两句：

平时做现金流量表，可以把一些大额的或者业务量不多的投资、筹资现金流，先统计好，再来倒挤经营现金流，这样比较快也比较准。

出具的报表中，现金流量表多数以直接法编制，直接法说白了就是分类汇总。而间接法编制的现金流量表，作为附表，更多的是分析的作用，看清公司主要业务的盈利质量。