一般纳税人建议每月必做结转，否则销项、进项常年累计挂账，账目混乱；

一、一般纳税人全套月末增值税结转分录

情形 1：当月销项>进项，产生应交增值税（最常见）

结转销项税额

借：应交税费 — 应交增值税（销项税额）

贷：应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税）

结转进项、进项转出等

借：应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额）

贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费 — 应交增值税（已交税金）

结转当月应交税款至未交增值税

借：应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费 — 未交增值税

情形 2：当月多预缴，形成多交增值税

情形 3：进项>销项，形成期末留抵（无预缴）

情形 4：异地预缴增值税结转

情形 5：增值税留抵退税分录

申请留抵退税时

借：应交税费 — 增值税留抵税额

贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）

收到退税款

借：银行存款

贷：应交税费 — 增值税留抵税额

二、小规模纳税人

月末不用结转增值税

计提发生增值税

借：应收账款 / 银行存款

贷：主营业务收入

贷：应交税费 — 应交增值税

次月缴税

借：应交税费 — 应交增值税

贷：银行存款

季度免税结转

借：应交税费 — 应交增值税

贷：其他收益